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工作服做账,工作服财税入账操作手册

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工作服怎么做账?

答:根据国家税务总局发布《关于企业所得税若干问题的公告》(国税[2011]34号):企业根据其工作性质和特点,由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用,根据《企业所得税法实施条例》第二十七条的规定,可以作为企业合理的支出给予税前扣除。

对于企业员工的服饰费用,如果属于劳保用品的,准予直接在税前扣除。不属于劳保用品范围的服饰费用,如一些服务性行业的职业装,在34号公告下发之前,通常认同为福利费用支出,在限额比例内扣除。34号公告下发后,服饰与工作装备、用具一样,可以直接作为经营管理费用在税前扣除,但是必须符合合理性、统一制作、统一着装的要求。

注意,劳保用品的列支是有要求,劳动防护用品是指由公司为员工配备的,使其在劳动过程中免遭或者减轻事故伤害及职业危害的个人防装备。并不是任何服装或者用品都可以往劳保用品里面塞。这个是要特别注意的。

工作服做账

会计工作服财务入账处理方法:

1、如果是根据工作性质和特点统一制作、统一着装的合理的工装支出,比如服务行业统一服装,这种根据国税[2011]34号是可以直接作为公司合理的成本费用支出。

这样会计分录直接记: 借:管理费用——工装费用    贷:银行存款

2、如果非第一种情况,是带有福利性质的服装制作,首先最简单的判定就是你是否是在工作中统一着装,如是这种的话那应该计入福利费,通过应付职工薪酬过渡,虽然福利费最终也是进成本费用,但是必须占你福利费额度。而且,既然是属于福利费,那么这部分实物福利要并入工资薪金所得计征个人所得税。

会计分录借:应付职工薪酬    贷:银行存款

3、如果是劳保费支出,比如这个工装是为保障员工工作安全的安全服安全帽等,那这种归入劳保用品。但是必须注意“合理”的劳动保护支出才能税前扣除,所谓“合理”,有一定的前置条件,即:一是必须确因工作需要,若不是出于工作需要,则该项支出不得扣除;二是为职工配备或提供,而不是给其他与其没有任何劳动关系的人配备或提供,发放给其他没有劳动关系人员的劳保费不能在税前扣除;三是限于工作服、手套、安全保护用品、防暑降温品等。

会计分录:借:管理费用——劳保用品     贷:银行存款

要区分具体情况,要判定是否属于统一制作统一着装的合理工装,以及是否是劳保用品或者是福利费支出。

三种情况,财税处理都是不同的,不能一概而论。特别注意劳保用品是有严格限定的,很多企业为了躲避个税和避免占用福利费金额都往里面塞,这是有涉税风险的。

最近的法规关注国税[2011]34号文件。

撰稿人:大伟  发布人:大伟    发布时间:2020年2月26日

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核心关键词:工作服做账,工作服财税入账

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